Совершенствование работы в области учета налога на прибыль путем сближения налогового и бухгалтерского учета в ООО "НКТ"

№ п/п

Область учета

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Вариант сближения

1

2

3

4

5

1

Метод амортизации

4 метода: линейный, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования, пропорционально объему продукции или работ (п.18 ПБУ 6/01).

2 метода амортизации основных средств: линейный и нелинейный (п.1 ст.259 НК РФ).

Общий метод амортизации лишь один - линейный

2

Определение срока службы основных средств

Законодательство предоставляет организации свободу действий по данному вопросу (п.20 ПБУ 6/01).

Необходимо определять срок службы приобретенных ОС в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (п.4 ст.258 НК РФ).

Определять в бухгалтерском учете стоимости основных средств на основании Классификации

3

Амортизационная премия

Отсутствует понятие амортизационной премии

Право применить амортизационную премию (п.9 ст.258 НК РФ)

Отказ от амортизационной премии в налоговом учете

4

Способ отражения стоимости материально-производственных запасов

Организация может отражать в бухучете материально-производственные запасы по фактическим или учетным ценам

Стоимость МПЗ определяется исходя из цен их приобретения, включая комиссионные вознаграждения, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с их приобретением (п.2 ст.254 НК РФ).

Отражение приобретенных материалов по фактическим ценам

5

Метод оценки материалов (товаров) при их списании

4 метода оценки материалов (товаров) при их списании (реализации): по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО); по средней стоимости; по стоимости единицы запасов (товара). (п.8 ст.254, пп.3 п.1 ст.268 НК РФ).

3 метода оценки материалов (товаров) при их списании (реализации): по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); по средней стоимости; по стоимости единицы запасов (товара) (п.16 ПБУ 5/01).

Установление одинакового метода списания материалов и товаров

6

Метод списания ценных бумаг

2 метода списания: по стоимости единицы и по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) (п.9 ст.280 НК РФ).

3 метода списания по стоимости единицы, по стоимости первых по времени приобретений, по средней первоначальной стоимости (п.26 ПБУ 19/02).

Установление одинакового метода списания ценных бумаг

7

Перечень прямых расходов

Организация самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Любые затраты, непосредственно участвующие в производстве

Установить единый перечень прямых расходов