Совершенствование налогообложения

Предусматривается совершенствование налогообложения операций по ценным бумагам, упрощение порядка учета доходов от продажи недвижимости, установление налоговых ставок на полезные ископаемые с учетом уровня цен на мировом рынке и долей экспорта выше 50 %, совершенствование налогообложения в нефтяной и газовой отраслях с последовательным увеличением налоговой нагрузки по добыче газа. Для введения налога на недвижимость предполагается проведение массовой оценки всех объектов капитального строительства до 2 квартала 2012 года. Постоянный анализ эффективности нововведений и налоговых льгот в части федеральных, а также местных и региональных налогов также будет направлен на оптимизацию налогов.

По страховым взносам во внебюджетные фонды в 2012 году предстоят следующие изменения. Сумма 512 тыс. рублей будет считаться порогом, свыше которого для разных видов бизнеса установят соответственно различные ставки взносов. Например, для малого бизнеса, за исключением торговли, некоммерческих организаций по социальному обслуживанию и благотворительных организаций тариф составит 7% от суммы превышения установленного порога, а для остальных видов бизнеса - 10%. С начала 2012 года вся сумма взносов на обязательное медицинское страхование, рассчитанная по ставке 5,1%, будут направляться в бюджет ФФОМС.

Минфин считает, что целью данных изменений в налоговом законодательстве является рост доходной части бюджета и обеспечение перехода на новую систему налогообложения недвижимости.

Если в 2011 году вы арендовали имущество казенного учреждения, то следовало удержать из арендной платы НДС и перечислить в бюджет.

Арендаторы имущества казенного учреждения признавались налоговыми агентами по НДС с 1 января по 31 декабря 2011 года (п. 1 ст. 16 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ). Налоговую базу следовало определять как сумму арендной платы с учетом налога (п. 4 ст. 173 НК РФ). Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в таком случае расчетным методом с применением налоговой ставки 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Арендатор - налоговый агент не позднее пяти календарных дней со дня перечисления арендной платы выписывает счет-фактуру.

Сумма НДС уплачивается в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Арендатор уплаченную сумму НДС вправе принять к вычету, если арендуемое помещение используется для осуществления операций, облагаемых НДС. Основанием, как и всегда, будут счета-фактуры и документы, подтверждающие уплату НДС.

В бухгалтерском учете стоимость арендованного офиса отражается на счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, установленной в договоре аренды.

Организация-арендатор ведет учет арендованного основного средства на забалансовом счете. Арендодателям рекомендуется открывать инвентарную карточку по каждому арендованному объекту.

Расходы на аренду офиса являются расходами по обычным видам деятельности. Сумма арендной платы признается в составе затрат ежемесячно на последнее число месяца. В бухгалтерском учете сумма арендной платы отражается в данном случае по дебету счета 26 «Основное производство» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В налоговом учете затраты на аренду офиса учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Признаются указанные расходы на дату начисления арендной платы.

Стандартные налоговые вычеты. Изменения 2011 и 2012 г.г.

В соответствии с 218 ст. НК РФ, налогоплательщик уменьшает свои доходы, облагающиеся НДФЛ по ставке 13% (п.3 ст.210, п.1 ст.224 НК РФ), на сумму стандартных вычетов. Эта сумма не слишком велика, размер стандартного налогового вычета колеблется от 400 рублей до 3000 рублей и зависит от категории налогоплательщика.

С начала 2011 года стандартные налоговые вычеты физическим лицам, имеющим детей, предоставлялись в размере 1000 рублей на каждого ребенка до 18 лет, на каждого учащегося до 24 лет (дневная форма обучения, аспирантура, ординатура).

Сумма вычета не зависела от количества детей и была на каждого ребенка одинаковой.

Вычеты на детей предоставлялись до месяца, в котором доходы налогоплательщика нарастающим итогом с начала года превысили 280 000 рублей.

Стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей удваивался, если ребенок до 18 лет являлся инвалидом, или учащийся до 24 лет на дневной форме обучения, аспирант, ординатор являлся инвалидом 1 или 2 группы. Так же в двойном размере вычет в 1000 рублей предоставлялся одиноким родителям.

Однако 21 ноября 2011 года законом от 21.11.2011 №330-ФЗ в статью 218 Налогового Кодекса были внесены изменения. Часть из них действует с начала 2011 года, другая - с 2012. Рассмотрим их подробнее.

Изменения, распространяющие свое действие на 2011 год (с 01.01.2011).

В соответствии с п.4 ст.218 Налогового кодекса в новой редакции, стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода предоставляется родителям, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: