Налоговые системы зарубежных стран. Унификация

унификация прямых налогов, в том числе осуществляемая путем заключения правительствами отдельных стран двусторонних и многосторонних налоговых соглашений;

универсальная унификация налоговых систем.

Можно привести такой пример унификации косвенного налогообложения, как Европейский Союз, в рамках которого ведется интенсивная работа по гармонизации косвенных налогов. Это создание Таможенного союза.

Задачу унификации прямого налогообложения в первую очередь выполняют международные налоговые соглашения, в частности соглашения об устранении двойного налогообложения. В соответствии со ст.7 Налогового кодекса РФ международный договор имеет приоритет над национальным законодательством. Этот порядок распространяется и на все соглашения об избежании двойного налогообложения, которые РФ заключила с другими странами, что регламентировано международным налоговым правом, регулирующим в том числе и международные налоговые отношения.

Основными аспектами международных налоговых отношений являются:

)налогообложение доходов, полученных резидентами из-за рубежа;

)налогообложение доходов, полученных нерезидентами т коммерческой деятельности на территории страны;

)налогообложение доходов от международных перевозок;

)налогообложение услуг в сфере международных экономических отношений;

)сотрудничество по вопросам применения мер против уклонения от уплаты налогов.

Но как и во всех остальных аспектах жизни и связями между государствами существует ряд проблем в международных экономических отношениях.

Проблемы подразделяются на традиционные и новые.

Пример традиционных проблем:

проблемы практического применения односторонних, двусторонних и многосторонних соглашений об избежании двойного налогообложения;

проблемы создания условий для международной экономической интеграции;

проблемы налогообложения интеллектуальной собственности и доходов от ее использования при импорте и экспорте технологий.

К числу новых проблем можно отнести:

проблемы налогообложения доходов от операций с производственными финансовыми инструментами;

проблемы защиты конфиденциальности информации, передаваемой в рамках международного сотрудничества налоговых служб разных стран;

По содержанию международные налоговые соглашения подразделяются на следующие виды:

соглашения о взаимных налоговых льготах;

соглашения об избежании двойного налогообложения;

соглашения об оказании административной и правовой помощи в налоговых вопросах.

Актуальна необходимость заключения соглашений об оказании административной помощи по налоговым вопросам. Ведь налоговая преступность, характерная для стран, только вставших на путь рыночной торговли, дает позыв к созданию наднациональных структур и разрастанию «теневой» экономики. Мировой опыт свидетельствует о том, что эффективная борьба возможна только в результате тесного взаимовыгодного сотрудничества и координации усилий компетентных органов.