Преступления в налоговой сфере
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается:
отсутствие первичных документов;
отсутствие счетов-фактур;
отсутствие регистров бухгалтерского учета;
систематическое (2 раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Таблица 2. Нарушения в банковской деятельности, ответственность за их совершение
|
Вид налогового правонарушения |
Статья НК РФ |
Ответственность |
|
Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику: |
Статья 132 | |
|
1) открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет: - без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе; - открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица |
Штраф в размере 20 000 руб. | |
|
2) несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений: - об открытии или закрытии счета; - об изменении реквизитов счета; - организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет |
Штраф в размере 40 000 руб. | |
|
Нарушение банком установленного срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа |
Статья 133 |
Штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки |
|
Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента |
Статья 134 |
Штраф в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности в размере 10 000 руб. |
|
Неправомерное неисполнение банком в установленный срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа |
Статья 135 |
Штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки |
|
Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа |
Статья 135 |
Штраф в размере 30% суммы, не поступившей в результате таких действий |
|
Непредставление банком: - справок о наличии счетов в банке; - об остатках денежных средств на счетах; - выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с НК РФ; - представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения |
Статья 135.1 |
Штраф в размере 10 000 руб. |
Камеральная налоговая проверка является наиболее обширным видом проверок. Периодичность камеральной проверки определяется установленными законодательством о налогах и сборах сроками сдачи налоговых деклараций, расчетов по авансовым платежам.
Основная цель камеральной проверки - контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, привлечение виновных лиц к налоговой и административной ответственности.
Одним из важнейших институтов государства является бюджетная система. На протяжении тысячелетий существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций.