Анализ эффективности инструментов налоговой политики и возможные пути совершенствования

«Государство использует различные способы борьбы с уклонением от уплаты налогов: от налогового стимулирования легализации доходов до ужесточения уголовной ответственности за налоговые правонарушения» [1, с. 162]. Основные цели всех этих мер:

пресечение использования налогоплательщиками изъянов и пробелов в законодательстве;

усиление налогового администрирование с целью контроля крупнейших налогоплательщиков;

информационное воздействие на налогоплательщиков с целью воспитания в них налоговой культуры.

Таким образом, государство использует широкий арсенал средств обеспечения своей безопасности в сфере налогообложения. Но насколько они действенны?

«Использование административных методов для усиления контроля за выплатой заработной платы… позволило добиться определенного укрепления налоговой дисциплины и повышения поступлений по НДФЛ и ЕСН в 2006-2007 годах. В 2007 году объем дополнительных поступлений по НДФЛ и ЕСН составил 63,5 млрд.руб. и увеличился в сравнении с 2006 годом почти в 2,5 раза. Однако общий уровень теневых выплат снизился всего менее чем на 1%. Анализ практики работы комиссий («зарплатных») выявил недостаточность законных инструментов привлечения к ответственности лиц, выплачивающих низкую заработную плату» [1, с. 162].

октября 2006 года ВАС выпустил постановление №53 о необоснованной налоговой выгоде. Однако отнюдь не всегда налоговые и правоохранительные органы могут доказать, что действия налогоплательщика направлены исключительно или преимущественно на занижение налогов.

«Судебные методы борьбы с организациями и физическими лицами, уклоняющимися от уплаты налогов и сборов и использующими различные схемы, являются важнейшими в арсенале государства. С момента введения в 1999 году Налогового кодекса РФ число дел в сфере налогообложения, рассматриваемых в арбитражных судах, увеличилось почти в 5 раз. Вместе с тем анализ судебно-арбитражной практики и действующего законодательства в сфере налогов и сборов выявил много проблем, затрудняющих эффективную борьбу с незаконной налоговой оптимизацией и использования схем уклонения от уплаты…» [1, с. 163].

Кроме всего этого налоговые органы, осуществляя свой контроль, «питают слабость» к крупнейшим налогоплательщикам, обделяя вниманием мелкие фирмы. Это обусловлено тем, что с крупного налогоплательщика и взять можно «по-крупному». А на мелких не хватает ни человеческих, ни других ресурсов.

Ниже приведена таблица, содержащая в себе информацию о самых высоких налоговых претензиях к российскому бизнесу. Данные были предоставлены консалтинговой компанией «Tax Group» [12].

Таблица 1. Топ-10 налоговых претензий к российскому бизнесу за 2007г. - I квартал 2008г.