Основные элементы налога на прибыль в ООО «Гросс ЛТ»

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, однако не ниже 13,5%.

Рассмотрим теперь предприятие как субъектом налогообложения:

ООО «Гросс ЛТ», г. Ульяновск, ул. Академика Павлова, д. 5. За основной пример я взяла 2007 год. Составим налоговую декларацию для данной организации.

Налогооблагаемая база на изучаемом предприятии за 2007г складывается из следующих доходов:

· выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства - 91 035 013 руб.;

· выручка от реализации прочего имущества - 201 009 руб.;

ИТОГО доходов за 2007 год - 91 236 022 руб.

Налогооблагаемая база на изучаемом предприятии уменьшается на следующие виды расходов:

· прямые расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода - 41 039 075 руб.;

· материальные расходы, за исключением расходов, относящихся к прямым - 6 378 581 руб.;

· суммы начисленной амортизации - 1 073 305 руб.;

· прочие расходы - 39 896 126 руб.;

· сумма налогов и сборов - 394 891 руб.;

· остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы связанные с его реализацией - 981356 руб.

ИТОГО признанных расходов - 89 761 334 руб.

Также имели место:

· внереализационные доходы - 20173 руб.;

· внереализационные расходы - 106354 руб.

В результате налоговая база за 2007 год в ООО «Гросс ЛТ» рассчитывается следующим образом:

Доходы - Расходы + Внереализационные доходы - Внереализационные расходы = 91236022 - 89761334 + 20173- 106354= 138507 руб.

Исходя из определенной налоговой базы и налоговой ставки 24%, сумма исчисленного налога на прибыль = 138507*0,24 = 333241,68 руб.

В том числе:

· в федеральный бюджет РФ (ставка 6.5%) = 138507*0,065=90252,96 руб.

· в бюджет субъектов РФ (17,5%) = 138507* 0,175 = 242988,72 руб.

Проведем сравнительный анализ организации с 2006 годом.

Налогооблагаемая база на изучаемом предприятии за 2006г складывается из следующих доходов:

· выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства - 58 423 094 руб.;

· выручка от реализации прочего имущества - 168 199 руб.;

ИТОГО доходов за 2006 год - 58591293 руб.

Налогооблагаемая база на изучаемом предприятии уменьшается на следующие виды расходов:

· прямые расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода - 24 010 985 руб.;

· материальные расходы, за исключением расходов, относящихся к прямым - 4 588 130 руб.;

· суммы начисленной амортизации - 682 371 руб.;

· прочие расходы - 26 297 052 руб.;

· остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы связанные с его реализацией - 720 834 руб.

ИТОГО признанных расходов - 56299372 руб.

Также имели место:

· внереализационные доходы - 9 020 руб.;

· внереализационные расходы - 104 161 руб.

В результате налоговая база рассчитывается следующим образом:

Доходы - Расходы + Внереализационные доходы - Внереализационные расходы = 58591293- 56299372+ 9 020 - 104 161 = 2196780 руб.

Исходя из определенной в пункте 3.1 налоговой базы и налоговой ставки 24%, сумма исчисленного налога на прибыль = 2196780*0,24 = 527227-20 руб.

В том числе

· в федеральный бюджет РФ (ставка 6.5%) = 2196780*0,065 = 142790,7 руб.

· в бюджет субъектов РФ (17,5%) = 2196780* 0,175 = 384436,5 руб.

Таким образом видно что расходы за 2007г. значительно больше чем в 2006г., но и доход был значительно увеличен.