Методика проведения проверки расчета с бюджетом

В ходе аудиторской проверки налога на прибыль в ООО «Гросс ЛТ» аудиторы должны проверяют:

· правильность исчисления налогооблагаемой базы;

· правильность применения налоговых ставок;

· правильность применения льгот при расчете и уплате налогов;

· правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей;

· правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 69, 68;

· правильность составления налоговых отчетностей.

Приступая к проверке расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ООО «Гросс ЛТ», аудиторы пользовались нормативными документами, с учетом всех внесенные в них изменений и дополнений.

Перед тем как начать проверку, аудиторы ознакомятся с результатами предыдущих аудиторских и налоговых проверок по ООО «Гросс ЛТ». Это позволило им выяснить характер ошибок, которые не были допущены в учете в предыдущем отчетном периоде, и наметить объекты для углубленного контроля.

Выясняя правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, аудиторы изучают записи в учетных регистрах по счетам 68 (приложение 3) «расчеты по налогам и сборам» и 69 (приложение 4) «расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

При осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов аудиторам необходимо проверить правильность применения цен по сделкам. В соответствии с НК РФ, для целей налогообложения принимается цена товаров указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

В ходе проверки аудитор расчетов по налогу на прибыль, были применены следующие процедуры:

ü сопоставление остатка по счету налога на прибыль с данными Главной книги;

ü подготовку расчета по остаткам задолженности по налогу на прибыль и выверку остатков;

ü анализ расчета налога на прибыль, сделанного клиентом, и всех значительных расхождений между фактической и расчетной суммами налога на прибыль;

ü обсуждение с директором факторов повлиявших на расчет налога;

ü пересчет и проверку правильности подсчетов по данным налогового учета;

ü сверку авансов по налогу на прибыль по предварительной и окончательной сумме налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 274 НК РФ налоговой базой для целей исчисления налога на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемое на основании статьи 247 НК РФ. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме.

Следует иметь в виду, что налогоплательщики должны определять налоговую базу в целях исчисления налога на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода по данным налогового, а не бухгалтерского учета, с помощью регистров налогового учета. Однако в статье 313 НК РФ сказано, что для исчисления налога на прибыль можно использовать регистры бухгалтерского учета. Если в них содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно пополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета.