Прямые налоги страховых фирм

При исчислении налога на прибыль

страховые организации должны учитывать ряд нюансов, которые обусловлены спецификой этого вида деятельности. Основные из них:

. Отражение операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию в налоговом учете осуществляется по видам договоров. Если фирма применяет метод начисления, то доходы и расходы, которые получены по указанным соглашениям, признаются в соответствии со ст. ст.271, 272 НК РФ.

. Определяя доходы при расчете налога на прибыль, нужно учитывать, что вознаграждения, полученные в результате разрешения споров, при наступлении страхового случая учитываются на основании ст.249 НК РФ в составе доходов от реализации. А вот вознаграждения, полученные по тем же основаниям от иностранного страховщика, не подлежат включению в налогооблагаемый доход (пп.9 п.1 ст.251 НК РФ).

. Компании-страховщики обязаны формировать страховые резервы, как этого требует ст.330 НК РФ. В соответствии с нормами п.2 ст.294.1 НК РФ суммы отчислений в такие резервы могут быть учтены для целей налогообложения при осуществлении обязательного медицинского страхования. А вот резерв предупредительных мероприятий - не учитывается.

. Выплаты по наступившему страховому случаю могут быть включены в состав расходов в тот момент, когда у фирмы возникает обязанность по выплате страхового возмещения (ст.330 НК РФ).

Федеральным законом от 25.12.2008 N 282-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Закон N 282-ФЗ) в НК РФ внесены дополнения, которые вступили в силу 1 марта 2009 г. и касаются деятельности страховых компаний.

Не включаются в доходы денежные средства, полученные страховщиком, осуществившим прямое возмещение убытков потерпевшему в соответствии с законодательством РФ об ОСАГО, от страховщика, который застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего вред имуществу потерпевшего (пп.39 п.1 ст.251 НК РФ).

При определении базы по налогу на прибыль не будут учитываться расходы в виде выплат потерпевшему, которые произведены в порядке прямого возмещения убытков его же страховщиком (ст.270 НК РФ дополнена п.48.10) .

Кроме того, согласно абз.5 пп.9 п.2 ст.294 НК РФ страховые компании могут учесть расходы на оплату услуг специалистов (в том числе экспертов, оценщиков, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат, а также при осуществлении прямого возмещения убытков потерпевшим.

Страховые выплаты по договору, которые произведены от имени налогоплательщика (страховой организации) другим страховщиком (участником соглашения), будут включаться в состав расходов на дату поступления от страховщика, осуществившего прямое возмещение убытков, требования об оплате возмещенного им вреда потерпевшему (соответствующее дополнение внесено в ст.330 НК РФ) .

Для всех предприятий в 2009 году была снижена налоговая нагрузка. Налог на прибыль снижен до 20%. Причем 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ .

Как и другие организации, страховщики исчисляют ежемесячные авансовые вычеты по единому социальному налогу

(ЕСН) в течение всего налогового (отчетного) периода. Авансовые вычеты начисляются на основании данных о выплатах и иных вознаграждениях, которые начислены с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, а также ставки налога. При этом, чтобы определить сумму ежемесячного авансового платежа по ЕСН, нужно учитывать объем аналогичных платежей, уплаченных ранее.

ЕСН зачисляется в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации - и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками налога признаются работодатели, производящие выплаты наемным работникам.

Объектом налогообложения признаются: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе; вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам; выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором.