Исчисление и уплата налогов с физических лиц

доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

доходы от реализации:

) недвижимого имущества, находящегося в РФ;

) акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

) прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;

) иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;

пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой таких транспортных средств в пунктах погрузки в Российской Федерации;

доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной и беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, на основании подпункта 4 п.1 ст. 208 НК РФ.

Необходимо иметь в виду, что в целях квалификации источника выплаты дохода не имеет значения место выплаты дохода.

В соответствии с п.2 ст. 208 НК РФ для целей исчисления и уплаты НДФЛ не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций, совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой товара в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации.

Данное положение применяется в отношении операций, связанных с ввозом товара на территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска в свободное обращение, только в том случае, если соблюдаются следующие условия:

поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения, находящихся на территории Российской Федерации; к операции не применяются положения п.3 ст.40 НК РФ;

товар не продается через постоянное представительство в Российской Федерации.

В случае если не выполняется хотя бы одно из указанных ограничений, доходом, полученным от источников в Российской Федерации, в связи с реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности физического лица в Российской Федерации.

При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным п.2 ст. 208 НК РФ, к доходам такого физического лица, полученным от источников в Российской Федерации, относятся доходы от любой продажи этого товара, включая его перепродажу или залог, с находящихся на территории Российской Федерации, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами Российской Федерации с таможенных складов.

Перечень доходов, относящихся к полученным от источников за пределами Российской Федерации, приведен в п.3 ст. 208 НК РФ. К таким доходам относятся:

дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 п.1 ст. 208 НК РФ;