НДС: плательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок исчисления налога

Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.

Иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько подразделений (представительств, отделений), самостоятельно выбирают подразделение, по месту налоговой регистрации которого они будут предоставлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации подразделений иностранной организации. О своем выборе иностранные организации обязаны письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих подразделений, зарегистрированных на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики могут быть освобождены от обязанности начислять и уплачивать НДС при соблюдении следующих условий: за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Объектом налогообложения являются такие операции как:

) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе передача товаров и результаты выполненных работ, оказаных услуг по соглашению о передаче имущественных прав и предоставлении новации.

) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

При наличии одного или нескольких следующих обстоятельств местом реализации товаров признается территория Российской Федерации: товар находящийся на территории Российской Федерации, при этом не транспортируется и не отгружается; товар в момент начала транспортировки или отгрузки находящийся на территории Российской Федерации.

В РФ налоговая база НДС определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о передаче имущественных прав и предоставлении отступного или новации.

В настоящее время в России действуют три ставки НДС: нулевая - для экспортных операций; льготная в 10% - для операций по реализации социально значимых товаров (хлеб, макароны, детские товары и т. д); для всех остальных операций - 18%.

Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством РФ.

В российском законодательстве сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет, рассчитывается как разница между суммой налога и исчисленной по установленной ставке с налоговой базы. Налоговая баз определяется в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг).

Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. При приобретении товаров, работ, услуг уплаченный НДС не подлежащих налогообложению и вычету не принимается.

В России налоговая база для НДС определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), и имущественных прав, полученных им в денежной или натуральной форме, куда включается оплата ценными бумагами, суммы предварительных оплат и авансов.