Экономическая природа косвенных налогов и их место и роль в налоговой системе РФ

НДС обладает объективными преимуществами перед другими косвенными налогами:

) НДС имеет более широкую базу обложения,

) НДС позволяет сократить налоговые искажения в ценах международной торговли через принципы территориальности, т.е. позволяет выровнять либо цены потребителей, либо цены производителей;

) взимание НДС по наиболее распространенному в мире методу - методу начислений с использованием счетов-фактур - легче администрируется и позволяет более эффективно бороться с уклонением от уплаты налога;

) применение НДС позволяет сделать налоги на потребление нейтральными по отношению к ценам, эффективности производства и потребления, потребительскому выбору.

Итак, исходя из характеристик отдельных налогов, можно выделить общие черты, присущие всем косвенным налогам:

) это налоги на потребление, имеющие регрессивный характер;

) налог прямо не связан с доходом или имуществом налогоплательщика;

) сумма налога включается в цену товара, носит скрытый характер для потребителя, оплачивающего товар и налог;

) с их помощью можно регулировать потребление как в целом, так и отдельных товаров.

В качестве недостатков всех рассмотренных косвенных налогов можно выделить, во-первых, обратную пропорциональность платежеспособности потребителей (регрессивный характер), приводящую к нарушению принципа справедливости налогообложения, во-вторых, повышенные затраты при администрировании, в-третьих, вмешательство косвенных налогов в механизм рыночного ценообразования, способствующее росту темпов инфляции. Несмотря на минусы косвенных налогов, необходимость существования косвенного обложения демонстрирует многовековая история существования косвенных налогов.

Необходимо также подчеркнуть, что косвенные налоги, занимая в доходах консолидированного бюджета около 50%, по разному реализуют свою фискальную и регулирующую функцию в зависимости от вида налога. Поэтому каждый косвенный налог, подчиняясь общим тенденциям развития косвенного налогообложения, имеет присущие только ему проблемы исчисления, уплаты и администрирования.