Ставки НДС и льготы при его уплате

– медицинские товары отечественного и зарубежного производства (протезно-ортопедические изделия, очки (за исключением солнцезащитных), линзы и оправы для очков, технические средства, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов), а также сырье и комплектующие изделия для их производства.

Стоимость товаров. Освобождение от уплаты НДС предоставляется в отношении товаров общей стоимостью не более 5000 рублей, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя.

Таможенный режим. Освобождение от уплаты НДС предоставляется в соответствии со следующими таможенными режимами:

– международный таможенный транзит;

– переработка на таможенной территории - при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ;

– переработка вне таможенной территории (полное или частичное освобождение) - при условии ввоза продуктов переработки товаров на таможенную территорию РФ;

– временный ввоз (полное или частичное освобождение);

– таможенный склад - при условии последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта;

– беспошлинная торговля;

– уничтожение;

– отказ в пользу государства;

– перемещение припасов;

– свободная таможенная зона;

– свободный склад.

Возврат сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, предусмотрен при вывозе товаров за пределы таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом реэкспорта.

Специальная таможенная процедура:

– перемещение товаров физическими лицами.

Полное освобождение предусмотрено в отношении товаров, стоимость которых не превышает 65 тысяч рублей и вес которых не превышает 35 кг, перемещаемых для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд. Полное освобождение предусмотрено при временном ввозе и временном вывозе товаров и транспортных средств физическими лицами.

– перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц.

Освобождение от уплаты НДС предоставляется в отношении товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними.

Сущность льгот заключается в том, что государство проводит социально-экономическую политику, направленную на поддержку семей с детьми, поддержку здравоохранения и сдерживание роста цен.

При ввозе товаров налогообложение производится в следующем порядке в зависимости от избранного таможенного режима (Табл.1):

– при выпуске для свободного обращения налог уплачивается в полном объеме, кроме случаев освобождения от уплаты;

– при реимпорте уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров;

– при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли, переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, перемещения припасов налог не уплачивается;

– при переработке на таможенной территории налог уплачивается при ввозе товаров с последующим возвратом уплаченных сумм при вывозе продуктов переработки;

– при временном ввозе применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном ТК РФ, при ввозе продуктов после переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством [4].

Таблица 1

Особенности налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию РФ