Особенности формирования доходов и затрат для начисления налога на прибыль
Бухгалтерский учет в ООО "НКТ" ведется автоматизированным способом, с применением программы 1С "Бухгалтерия", на основе журнально-ордерной формы. Регистры бухгалтерского учета подлежат ежемесячной распечатке и брошюрованию в виде специальных журналов, инвентарных карточек, а так же в виде электронной информации, полученной при использовании вычислительной техники.
Для накопления и систематизации информации для целей налогового учета в учетной системе "1С Бухгалтерия 8" используется система балансовых, забалансовых, технических счетов. Информация для целей налогового учета формируется на основании первичных документов одновременно с вводом проводки для целей бухгалтерского учета.
Ежемесячно по окончании отчетного периода информация с балансовых, забалансовых, технических счетов переносится в регистры налогового учета [15, c.43].
На основании информации аналитических регистров налогового учета формируется расчет налоговой базы (рис.2.3).
Система регистров налогового учета состоит из:
журнала регистрации хозяйственных операций для целей налогового учета (электронный вариант);
аналитических регистров.
Регистры налогового учета содержат все реквизиты, предусмотренные статьей 313 Налогового кодекса РФ [2].
|
НАЛОГОВАЯ БАЗА | ||
|
= | ||
|
Прибыль от реализации |
+ |
Прибыль от внереализационных операций |
|
= |
= | |
|
Доходы от реализации: товаров собственного производства работ, услуг (в том числе сдача в аренду имущества и предоставления прав) покупных товаров имущественных прав |
Доходы от внереализационных операций: начисление процентов по остаткам денежных средств доходы от населения штрафы, пени и иные санкции сдача имущества в аренду восстановление резерва по сомнительным долгам прибыль прошлых лет безвозмездное получение имущества и прав прочие доходы доход прошлых лет доход от продажи ОС восстановленный доход (отражена стоимость возвращенного товара) стоимость материалов при ликвидации ОС курсовые разницы возврат средств от некоммерческой организации списание кредиторской задолженности суммовые разницы излишки при инвентаризации ТМЦ | |
|
- |
- | |
|
Расходы, связанные с производством и реализацией: материальные расходы расходы на оплату труда начисленная амортизация прочие расходы |
Внереализационные расходы: расходы по переданному в аренду имуществу проценты по долговым обязательствам отрицательные курсовые разницы суммовые разницы услуги банка - функции валютного контроля резерв по сомнительным долгам расходы по ликвидации основных средств комиссия при перечислении заработной платы судебные и арбитражные расходы прочие расходы госпошлина штрафы, пени за нарушение условий договоров налоги по списанной кредиторской задолженности услуги банков убытки прошлых лет списание дебиторской задолженности потери от брака проценты по займу потери от внешних некомпенсируемых простоев недостачи ТМЦ при отсутствии виновных убытки от списания основных средств | |
Рис.2.3 Схема формирования налоговой базы по налогу на прибыль
Регистры налогового учета формируются ежемесячно нарастающим итогом с начала года.
ООО "НКТ" применяет метод начисления.
При методе начисления доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иной формы оплаты.
Даты признания доходов от реализации и внереализационных доходов представлены в табл.2.9 и 2.10.
Таблица 2.9
Дата признания доходов от реализации
|
Вид дохода |
Дата признания дохода |
|
Доход от реализации товаров |
Дата передачи права собственности |
|
Доход от выполнения работ |
Дата передачи результатов выполненных работ |
|
Доход от оказания услуг |
Дата фактического оказания услуг |
|
Доход от уступки права требования лицом, купившим это право (факторинг) |
Дата погашения задолженности или дата последующей перепродажи |
Камеральная налоговая проверка является наиболее обширным видом проверок. Периодичность камеральной проверки определяется установленными законодательством о налогах и сборах сроками сдачи налоговых деклараций, расчетов по авансовым платежам.
Основная цель камеральной проверки - контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, привлечение виновных лиц к налоговой и административной ответственности.
Одним из важнейших институтов государства является бюджетная система. На протяжении тысячелетий существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций.