Особенности формирования доходов и затрат для начисления налога на прибыль

Расходы на рекламу через средства массовой информации, световую, наружную рекламу, выставки, оформление витрин, демонстрационные залы принимаются в полном объеме. Расходы на приобретение призов для проведения розыгрышей во время массовых рекламных компаний, прочие виды рекламы принимаются в размере 1% от суммы дохода за соответствующий период.

К расходам ООО "НКТ" на приобретение права на земельные участки относятся:

расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках;

расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды.

Расходы на приобретения права на земельные участки включаются в состав прочих расходов равномерно в течение пяти лет с момента документального подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права.

ООО "НКТ" имеет право формировать резерв по сомнительным долгам (кроме долгов, связанных с невыплатой процентов) и включать отчисления в него в состав внереализационных расходов.

Сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода. Эта сумма определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного (налогового) периода.

В соответствии со ст.266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом (табл.2.12)

Таблица 2.12

Порядок исчисления суммы резерва по сомнительным долгам

Срок возникновения сомнительной задолженности

Размер резерва

Свыше 90 дней

100% задолженности

От 45 до 90 дней

50% задолженности

До 45 дней

0%

Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам в ООО "НКТ" формируются ежеквартально.

Кроме рассмотренной классификации, расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные расходы (рис.2.4).

Прямые расходы частично распределяются на стоимость продукции, реализованной в данном месяце, а частично - распределяются на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но нереализованной продукции.

Косвенные расходы текущего отчетного периода полностью уменьшают налоговую базу этого периода.

Прямые расходы

Косвенные расходы

Торговая деятельность

стоимость покупных товаров транспортные расходы по доставке товаров до склада

все остальные расходы, за исключением внереализационных

Производственная деятельность

материальные затраты расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемых при производстве товаров начисленные лизинговые платежи по оборудованию основного производства

прочие материальные расходы амортизация оборудования, не участвующего непосредственно в производстве прочие расходы на оплату труда

Рис.2.4 Распределение расходов на прямые и косвенные

Налоговый период - календарный год.

Отчетным периодом по налогу является месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Ежемесячные авансовые платежи исчисляются исходя из фактически полученной прибыли за отчетный (налоговый) период и уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Перейти на страницу:
1 2 3 4 


Камеральная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка является наиболее обширным видом проверок. Периодичность камеральной проверки определяется установленными законодательством о налогах и сборах сроками сдачи налоговых деклараций, расчетов по авансовым платежам.

Классификация рисков деятельности

Основная цель камеральной проверки - контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, привлечение виновных лиц к налоговой и административной ответственности.

Место и роль бюджета

Одним из важнейших институтов государства является бюджетная система. На протяжении тысячелетий существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций.