Особенности формирования доходов и затрат для начисления налога на прибыль
Расходы на рекламу через средства массовой информации, световую, наружную рекламу, выставки, оформление витрин, демонстрационные залы принимаются в полном объеме. Расходы на приобретение призов для проведения розыгрышей во время массовых рекламных компаний, прочие виды рекламы принимаются в размере 1% от суммы дохода за соответствующий период.
К расходам ООО "НКТ" на приобретение права на земельные участки относятся:
расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках;
расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды.
Расходы на приобретения права на земельные участки включаются в состав прочих расходов равномерно в течение пяти лет с момента документального подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права.
ООО "НКТ" имеет право формировать резерв по сомнительным долгам (кроме долгов, связанных с невыплатой процентов) и включать отчисления в него в состав внереализационных расходов.
Сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода. Эта сумма определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного (налогового) периода.
В соответствии со ст.266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом (табл.2.12)
Таблица 2.12
Порядок исчисления суммы резерва по сомнительным долгам
Срок возникновения сомнительной задолженности |
Размер резерва |
Свыше 90 дней |
100% задолженности |
От 45 до 90 дней |
50% задолженности |
До 45 дней |
0% |
Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам в ООО "НКТ" формируются ежеквартально.
Кроме рассмотренной классификации, расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные расходы (рис.2.4).
Прямые расходы частично распределяются на стоимость продукции, реализованной в данном месяце, а частично - распределяются на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но нереализованной продукции.
Косвенные расходы текущего отчетного периода полностью уменьшают налоговую базу этого периода.
Прямые расходы |
Косвенные расходы |
Торговая деятельность | |
стоимость покупных товаров транспортные расходы по доставке товаров до склада |
все остальные расходы, за исключением внереализационных |
Производственная деятельность | |
материальные затраты расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемых при производстве товаров начисленные лизинговые платежи по оборудованию основного производства |
прочие материальные расходы амортизация оборудования, не участвующего непосредственно в производстве прочие расходы на оплату труда |
Рис.2.4 Распределение расходов на прямые и косвенные
Налоговый период - календарный год.
Отчетным периодом по налогу является месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Ежемесячные авансовые платежи исчисляются исходя из фактически полученной прибыли за отчетный (налоговый) период и уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.