Применение программы "1С: Бухгалтерия 8" в целях автоматизации процесса сближения бухгалтерского и налогового учета налога на прибыль

Для целей ведения налогового учета в "1С: Бухгалтерии 8" предусмотрен специальный налоговый план счетов. Он очень похож на план счетов, который применяется для ведения бухгалтерского учета - в частности, при их создании использованы одни и те же объекты системы. На рис.3.1 представлен фрагмент окна "Плана счетов налогового учета".

План счетов налогового учета связан с планом счетов, который применяется для бухгалтерского учета. Эта связь установлена с помощью регистра сведений "Соответствие счетов БУ и НУ" (рис.3.2).

Доступ к "Регистру установки соответствия счетов бухгалтерского и налогового учета" и к некоторым другим полезным инструментам для работы с планами счетов, находится в меню "Предприятие > Планы счетов".

Не все счета бухгалтерского учета имеют аналоги среди счетов налогового учета. Некоторые данные (такие, как, например, расчеты по НДС) налоговый учет не интересуют. Поэтому в налоговом учете предусмотрены специальные счета. Например, это счет ПВ "Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав". Он, в частности, используется тогда, когда нужно отразить в налоговом учете информацию о вырученных средствах.

Рис.3.1 План счетов налогового учета

Рис.3.2 Регистр установки соответствия счетов бухгалтерского и налогового учета

На рис.3.3 изображен отчет по движениям документа "Реализация товаров и услуг".

Рис.3.3 Отчет по движениям, документ "Реализация товаров и услуг"

Здесь в бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 - 150000 руб. - Себестоимость

Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 - 354000 руб. - Выручка

Дебет 90.03 Кредит 68.02 - 54000 руб. - НДС к уплате в бюджет

В налоговом учете мы видим следующие записи:

Дебет 90.02 Кредит 41.01 150000 руб. - Себестоимость

ДПВ Кредит 90.01.2 - 300000 руб. - Выручка

Как видно, в налоговом учете не отразилась проводка, показывающая начисление НДС, а счет расчетов с поставщиком заменен на счет ПВ, причем, по этому счету отразилась выручка, "очищенная" от НДС.

Проводки по налоговому учету сделаны с видом НУ (Налоговый Учет). В налоговом учете есть и другие виды записей, которые напрямую касаются ПБУ 18/02.

Это записи с видами ПР (Постоянные разницы) и ВР (Временные разницы). В общем случае при сопоставлении бухгалтерского и налогового учета выполняется следующее равенство:

БУ = НУ + ПР + ВР

При этом постоянные и временные разницы нужны для бухгалтерского учета, а отражаются они в налоговом учете. Однако такой подход позволяет, с одной стороны, выполнить требования ПБУ 18/02, а с другой - не "загромождать" бухгалтерский учет для тех организаций, которые не используют ПБУ 18/02.

Наименования ПР и ВР, при использовании их в проводках, указывают на вид учета.

На рис.3.4 можно видеть результат проведения документа "Закрытие месяца по налоговому и бухгалтерскому учету".

Рис.3.4 Образование временных разниц

На рис.3.4 представлена ситуация, когда в налоговом и бухгалтерском учете различаются сроки полезного использования основного средства.