Применение программы "1С: Бухгалтерия 8" в целях автоматизации процесса сближения бухгалтерского и налогового учета налога на прибыль

В бухгалтерском учете для объекта ОС "Принтер лазерный цветной Epson" сделана следующая запись:

Дебет 20.01 Кредит 02.01 - 833,33 руб.

В налоговом же учете сделана запись:

Дебет 20.01.1 Кредит 02.01 - 555,56 руб. с видом учета НУ

Дебет 20.01.1 Кредит 02.01 - 277,77 руб. с видом учета ВР

Проверим равенство:

БУ = НУ + ПР + ВР.

,33 = 555,6 + 277,77

В документе Принятие ОС к учету указано, что для целей бухгалтерского учета объект амортизируется 48 месяцев, а для целей налогового - 72. Отсюда и полученная временная разница.

Постоянные разницы (ПР) приводят к образованию постоянных налоговых обязательств (ПНО) и постоянных налоговых активов (ПНА)

ПНО (ПНА) = ПР*Ставка налога на прибыль

Временные разницы (ВР) приводят к образованию отложенных налоговых обязательств (ОНО) и отложенных налоговых активов (ОНА).

ОНО (ОНА) = ВР*Ставка налога на прибыль

Для того чтобы рассчитать условный доход (расход) по налогу на прибыль, ПНО, ОНА и ОНО, нужно воспользоваться документом Закрытие месяца с включенными опциями в группе Расчеты по налогу на прибыль (ПБУ 18/02). При проведении документ выполняет следующие операции.

Расчет постоянного налогового обязательства (ПНО), отражение в учете проводкой вида

Дебет 99.02.3 Кредит 68.04.2

На счете 99.02.3 (рис.3.5) учитывают постоянные налоговые обязательства

Рис.3.5 Счет 99

Счет 68.04.2 (рис.3.6) предназначен для расчета налога на прибыль. На этот счет попадают суммы, которые должны быть перечислены в бюджет.

Рис.3.6 Счет 68

Расчет постоянного налогового актива (ПНА) отражается в учете проводкой вида:

Дебет 68.04.2 Кредит 99.02.3

Расчет отложенного налогового актива (ОНА), который подлежит признанию в текущем периоде, учитывается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Дебет 09 Кредит 68.04.2

Счет 09 "Отложенные налоговые активы" служит для учета отложенных налоговых активов. Так же документ "Закрытие месяца" рассчитывает ОНА, который подлежит списанию в текущем периоде. Это отражается следующей записью:

Дебет 68.04.2 Кредит 09

Расчет отложенного налогового обязательства (ОНО), которое должно быть признано в текущем периоде отражается в учете проводкой вида:

Дебет 68.04.2 Кредит 77

Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства" используется для учета ОНО. Так же документ "Закрытие месяца" рассчитывает ОНО, которое должно быть списано в текущем периоде:

Дебет 77 Кредит 68.04.02

Для отражения условного расхода по налогу на прибыль используется следующая запись:

Дебет 99.02.1 Кредит 68.04.2

Для отражения условного дохода по налогу на прибыль используется следующая запись:

Дебет 68.04.2 Кредит 99.02.2

Для составления регламентированной отчетности используется команда Отчеты > Регламентированные отчеты. Выведется окно (рис.3.7), позволяющее формировать различные отчеты.

Рис.3.7 Окно формирования регламентированных отчетов

Для формирования налоговой декларации по налогу на прибыль, необходимо выбрать в группе "Налоговая отчетность" строку "Прибыль". Откроется окно стартовой формы отчета. Здесь можно настроить период, за который будет построен отчет. После этого появится форма отчета, которую можно заполнить автоматически, нажав на кнопку "Заполнить" на ее панели инструментов. На рис.3.8 представлена часть одного из листов декларации после автоматического заполнения по данным учета.