Разработка информационно-аналитической базы контроля бюджетных показателей

Организация процесса бюджетирования по центрам ответственности выполняет две важнейшие функции - информационную и контрольную. С одной стороны, она играет роль своеобразной сигнальной системы, поскольку позволяет оперативно отслеживать процесс достижения центрами ответственности целевых показателей и тем самым удовлетворяет информационные потребности высшего руководства компании. С другой стороны, бюджеты позволяют оценивать результативность управленческой деятельности менеджеров и таким образом выполняют контрольную функцию, важность которой исключительно высока в условиях относительной самостоятельности центров ответственности и их руководителей.

Организация бюджетирования по центрам ответственности позволяет реализовать систему учета и контроля по отклонениям, суть которой сводится к следующему: руководителям высших уровней управления нет необходимости вмешиваться в организацию процесса на более низких уровнях до тех пор, пока деятельность осуществляется в рамках запланированных значений смет. Когда на низших уровнях управления начинаются сложности, проявляющиеся в отклонениях от нормы, он должен осуществить воздействие на систему с целью нормализации положения.

Организационная структура ООО «РАБОЧИЙ-1» достаточно простая. Поэтому отчеты с низших уровней управления не требуют большой трудоемкости процессов фильтрации информации для передачи ее на следующий уровень управления. Значительно упрощается создание агрегированной отчетности по центрам ответственности, которая играет роль сигнальной системы, помогающей выявить проблемные участки в организации и вовремя принять регулирующие меры.

Таким образом, для организации стабильной работы и дальнейшего развития возникает необходимость осуществления оперативного контроля деятельности организации как инструмента, позволяющего руководству и сотрудникам хозяйствующего субъекта организовывать исполнение бюджета в соответствии с утвержденными стратегическими планами организации, а также обнаруживать возможные отклонения еще до того, как они произойдут в реальности. Процедура оперативного контроля подразумевает не только оперативный учет фактических данных и формирование агрегированной отчетности по ЦФО, но и наличие плановой базы данных, так как бюджет в основном имеет помесячную детализацию, что затрудняет контроль ежедневных показателей. Изучение деятельности отдельных строительных организаций Сахалинской области позволило сделать вывод о недостаточности оперативного контроля исполнения бюджета. Качественные составляющие процесса бюджетирования представлены на рисунке 8.

───────────┐ ┌──────────────┐ ┌────────────┐

│ Планирование │ │ Оперативный учет и контроль │ │ Прогнозирование │

└────────┬────────┘ └─────────────┬──────────────┘ └────────┬────────┘

└──────────────────────┐ │ ┌──────────────────────┘

\│/ \│/ \│/

┌───┴────┴────┴───┐

│ Бюджетирование │

└───┬────┬────┬───┘

/│\ /│\ /│\

┌───────────────────┘ │ └───────────────────┐

┌───────────┴───────────┐ ┌──────┴──────┐ ┌───────────┴───────────┐