Сущность НДС, объект налогообложения и налоговая база

При освобождении от уплаты таможенных пошлин или акцизов в налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов не включаются.

В случае освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость, для целей учета в налоговую базу для исчисления включаются условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов.

При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.

Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации. Если в составе одной партии ввозимых товаров присутствуют как подакцизные так и неподакцизные товары (подакцизное минеральное сырье), налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы товаров (Рис.1).

Рис.1. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле Сндс = (Ст + Пс + Ac) x H.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле Сндс = (Ст + Пс) х Н.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле Сндс = Ст х Н.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле Сндс = (Ст + Ас) х Н.

В данных формулах:

– Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

– Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;

– Пс - сумма ввозной таможенной пошлины;

– Ac - сумма акциза;

– Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

Налог на добавленную стоимость является конкретно федеральным налогом, взимающимся на всей территории РФ, формирующим федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка.

Ставки НДС, льготы при его уплате и динамика налога