Заполнение бухгалтерского баланса (форма №1) и отчета о прибылях и убытках (форма №2)

Те показатели, которые имеют отрицательное значение или должны вычитаться, записывают в круглых скобках.

Типовая форма Отчета о прибылях и убытках не содержит расшифровок выручки по различным видам деятельности организации и себестоимости проданных товаров, работ, услуг. Но если организация ведет несколько видов деятельности, то пользователи отчетности, возможно, захотят иметь точное представление о доходах и расходах от каждого из них. В этом случае организация вправе дополнить Отчет нужными строками.

Совместным Приказом Госкомстата и Минфина России от 14.11.2003 №475/102н для ряда показателей Отчета о прибылях и убытках, так же как и для Баланса, присвоены обязательные коды. Организации могут применить эту кодировку и во всех остальных случаях представления отчетности. При заполнении Отчета мы будем опираться на утвержденную кодировку показателей.

МП «Фокстрот» получило выручку от реализации в общей сумме 16 727 000 руб. без НДС.

Поскольку МП занимается и производством, и торговой деятельностью, принято решение раскрыть в отчетности суммы выручки по видам деятельности, которые составили:

от реализации готовой продукции - 14 026 000 руб.;

от реализации покупных товаров - 2 701 000 руб.

Себестоимость реализованных товаров (продукции) составила 12 490 000 руб., в том числе:

готовой продукции - 10 591 000 руб.;

покупных товаров - 1 899 000 руб.

Учетной политикой предусмотрено, что управленческие расходы по окончании каждого месяца списываются в дебет счетов учета затрат на изготовление готовой продукции и участвуют в расчете ее полной фактической себестоимости.

Коммерческие расходы списываются в полном объеме на себестоимость продаж (в дебет счета 90). Их сумма за 2011 г. составила 3 719 000 руб.

Помимо доходов по обычным видам деятельности МП получило за 2011 г. доход от сдачи части производственных площадей в аренду другой организации в сумме 336 000 руб. (без НДС). Так как сдача имущества в аренду не является предметом деятельности МП, эти доходы учитываются в составе операционных доходов.

В 2011 г. МП приобрело вексель банка номиналом 500 000 руб. за 420 000 руб. и 29 декабря 2011 г. погасило его. Операции с ценными бумагами также не являются для МП предметом деятельности, поэтому доход в размере 500 000 руб. включается в состав операционных.

В 2011 г. МП пользовалось банковскими кредитами и уплатило проценты в сумме 185 000 руб.

Кроме этого были произведены следующие расходы:

в состав операционных расходов включена оплата банку за расчетно-кассовое обслуживание в сумме 25 000 руб.;

начислены и отнесены на операционные расходы налоги на имущество и рекламу в сумме 41 000 руб.;

списаны на прочие операционные расходы затраты по аннулированным производственным заказам в сумме 172 000 руб.;

начислена амортизация по сданному в аренду помещению в сумме 8000 руб.;

списана на внереализационные расходы недостача на складе при отсутствии виновных лиц в сумме 22 000 руб.

Для заполнения строки 141 «Отложенные налоговые активы» необходимо взять итоговый оборот по дебету счета 09 в корреспонденции со счетом 68 и вычесть из него итоговый оборот по кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68. Эта сумма составляет 5000 руб.

Данные для заполнения строки 142 «Отложенные налоговые обязательства» вычисляются аналогично. Для этого возьмем итоговый оборот по кредиту счета 77 в корреспонденции со счетом 68 и вычтем из него итоговый оборот по дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68. По условиям нашего примера эта сумма составит 15 080 руб.