Заполнение отчета о движении денежных средств (форма №4) и приложения к Бухгалтерскому балансу (форма №5)

Как следует из расшифровки остатков по счетам бухгалтерского учета, остаток денежных средств в кассе на 1 января 2011 г. составляет 7000 руб., а на 1 января 2012 г. - 4000 руб. Остатки денежных средств на расчетном счете - 95 000 руб. и 173 000 руб. соответственно.

На расчетный счет и в кассу МП за 2011 г. от покупателей поступило 21 126 000 руб. (включая НДС).

Для изготовления готовой продукции и приобретения товаров было перечислено на:

оплату сырья, материалов, работ и услуг (включая НДС) - 11 674 000 руб.;

выплату заработной платы - 5 575 000 руб.;

уплату банку процентов по кредитам - 185 000 руб.;

уплату налогов, сборов (включая ЕСН, отчисления в ПФР, взносы на страхование от несчастных случаев и т.п.) - 3 104 000 руб.;

уплату банку за расчетно-кассовое обслуживание - 25 000 руб.

Эти расходы относятся к текущей деятельности.

МП приобретало вексель за 420 000 руб., а 29 декабря 2011 г. получило 500 000 руб. при его погашении.

В течение 2011 г. были оплачены основные средства производственного назначения на сумму 868 480 руб. (включая НДС).

Эти расходы относятся к инвестиционной деятельности.

К финансовой деятельности будут относиться следующие платежи и поступления.

МП увеличило уставный капитал на 150 000 руб. и получило доход от размещения своих активов в сумме 78 000 руб.

Был получен кредит в банке в сумме 800 000 руб. и частично погашены ранее полученные кредиты на сумму 728 000 руб.

На основании этих данных заполним форму №4 (см. приложение 5).

Заполнив раздел по текущей деятельности, нужно подсчитать сумму чистых денежных средств от текущей деятельности. Она составит 563 000 руб. (21 126 000 - 11 674 000 - 5 575 000 - 185 000 - 3 104 000 - 25 000).

Аналогичным образом после заполнения раздела «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» подсчитаем сумму чистых денежных средств. Она составит отрицательную величину 788 000 руб., которая показана в круглых скобках. Вычисляется она так: 500 000 руб. - 868 000 руб. - 420 000 руб.

Теперь подсчитаем чистые денежные средства от финансовой деятельности. Они составят 300 000 руб. (228 000 + 800 000 - 728 000).

В форме имеется и еще один расчетный показатель - это чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов. Он рассчитывается так.

Нужно взять сумму чистых денежных средств от текущей деятельности (563 000 руб. - положительная величина), прибавить к ней отрицательную величину чистых денежных средств от инвестиционной деятельности (-788 000 руб.) и прибавить сумму чистых денежных средств от финансовой деятельности (300 000 руб. - положительная величина).

В результате мы получим положительную величину увеличения денежных средств, равную 75 000 руб.

Для проверки правильности расчета нужно сложить сумму остатка денежных средств на начало года (102 000 руб.) с суммой увеличения денежных средств (75 000 руб.). Мы получим сумму денежных средств на конец года (177 000 руб.). Она должна совпасть с суммой, отраженной в графе 4 строки 260 Бухгалтерского баланса. Данные за прошлый год переносятся в графу 4 формы №4 из Отчета за 2010 г. из графы 3.

В Приложении к Бухгалтерскому балансу (форма №5)расшифровываются состав активов, принадлежащих организации, движение дебиторской и кредиторской задолженности, а также отдельные виды расходов и затрат организации.

Для заполнения Приложения потребуются данные аналитического учета к соответствующим счетам учета активов и обязательств, а также обороты по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Эта форма содержит большой объем информации, поэтому заполнять ее следует по отдельным разделам.

В разделе «Нематериальные активы»

отражается информация о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о суммах начисленной по ним амортизации. Эта информация отражается в двух таблицах. В таблице о наличии и движении нематериальных активов приводятся данные об их первоначальной стоимости, поступлении и выбытии. Для заполнения этой таблицы потребуются данные аналитического учета по счетам 04 и 05.

Расходы на НИОКР отражаются в специальной таблице «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» формы №5.

Объекты, относящиеся непосредственно к нематериальным активам, нужно расшифровать по их видам.

Также по видам нематериальных активов приводится и расшифровка сумм начисленной по ним амортизации.

МП «Фокстрот» владеет нематериальными активами общей балансовой стоимостью на 1 января 2011 г. 62 000 руб., в том числе:

патентом на изобретение стоимостью 42 000 руб.;

свидетельством на товарный знак стоимостью 20 000 руб.

В 2011 г. новых нематериальных активов МП не приобретало. Выбытий нематериальных активов также не было.