Налогообложение доходов физических лиц

По данной группе доходов налог исчислялся налоговым органом на основании деклараций, сведений различных организаций либо материалов проверок. При появлении в течение календарного года источников получения дохода физическое лицо обязано было подать предварительную декларацию о предполагаемых доходах. Эта декларация должна была подаваться в течение пяти дней месяца, следующего за месяцем, в котором появился такой источник. На основании сведений о предполагаемых доходах налоговый орган исчислял авансовые суммы налога и присылал налогоплательщику платежные извещения. Налогоплательщик обязан был уплатить эти взносы в следующие сроки: к 15 июля, 15 августа и к 15 ноября.

Если доходы, относящиеся к данной группе, носили постоянный характер, то налог, исчисленный налоговым органом, вносился по 1/3 годовой суммы за прошлый год (в те же сроки).

По совокупному годовому доходу налоговыми органами производился перерасчет, а также взыскание или возврат налоговых сумм не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

-я группа - доходы иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное место жительства в РФ.

Доходы данной группы облагались аналогично предыдущим доходам 1-3 групп с некоторыми особенностями. Здесь учитывались в облагаемом доходе суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение детей, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск, надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в РФ. В то же время не включались в облагаемый доход суммы компенсаций по найму жилого помещения, на содержание автомобиля для служебных целей, суммы командировочных расходов.

Не подлежали налогообложению доходы глав и персонала представительств иностранных государств, их обслуживающий персонал - иностранцы, сотрудники международных организаций в соответствии с уставами этих организаций.

-я группа - доходы, получаемые лицами, не имеющими постоянного местожительства в РФ.

Как уже говорилось ранее, такие доходы облагались по ставке 20%у источника получения дохода, если иное не было предусмотрено международными соглашениями. О таких доходах и суммах удержанного налога предприятия, учреждения и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, должны были сообщить налоговым органам по месту своего нахождения.

Декларирование доходов физического лица.

Срок представления деклараций - до 30 апреля года, следующего за отчетным. От представления деклараций освобождались:

лица, имеющие доход только от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы;

лица, совокупный доход которых не превысил сумму дохода, облагаемую по минимальной ставке (кроме предпринимателей);

лица, не имеющие постоянного места жительства в РФ, с доходов, получаемых у источника выплат на территории РФ.

Налогоплательщикам давался один месяц после подачи деклараций на внесение исправлений. Окончательный срок уплаты подоходного налога - 15 июля года, следующего за отчетным.

1.4 Налог на доходы физических лиц (нормы налогового права, вступившие в силу в отношении доходов, полученных физическими лицами после 2000 г.)

Федеральный закон № 117-ФЗ от 5 августа 2000 г. «Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая» включает в себя главу 23 «Налог на доходы физических лиц». Несмотря на произошедшую смену названия налога (вместо «подоходный налог» - «налог на доходы»), концептуальные положения Закона № 1998-1 в новом законодательстве сохранены.

В НК РФ уточнен перечень доходов, подлежащих налогообложению, скорректирован список доходов, освобождаемых от налогообложения. Кроме того, систематизированы в четыре группы налоговые вычеты, которые фактически можно отнести к льготам. Наиболее революционным изменением в новом законодательстве по налогообложению доходов физических лиц можно считать переход от прогрессивной основной ставки к стабильной ставке по 13%. Для доходов в виде выигрышей, налогооблагаемых доходов по вкладам в банках и иных видов материальной выгоды установлены, дополнительно к основной, ставки в размере 35% и 6%.

Возросла ставка налога на доходы физических лиц - нерезидентов до 30%.

Переход к основной ставке в 13% повлек за собой некоторые изменения в системе декларирования доходов физических лиц, о которых будет сказано ниже.