Исчисление и уплата налогов с физических лиц

Налог на доходы

Статьей 207 Налогового кодекса РФ установлены две категории плательщиков налога на доходы физических лиц:

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогообложение НДФЛ доходов резидентов и нерезидентов РФ производится по различным налоговым ставкам. В этой связи очень важным является уточнение Федеральным законом от 27.07.2006 №137-ФЗ понятия налогового резидента, введенного в статью 207 НК РФ.

Налоговыми резидентами будут признаваться физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом выезд за пределы Российской Федерации для краткосрочного лечения или обучения не повлияет на налоговый статус физического лица. Установлено также, что российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ, будут признаваться налоговыми резидентами независимо от фактического времени их нахождения в Российской Федерации.

Для подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации физическое лицо должно было представить в Управление международного сотрудничества и обмена информацией ФНС России следующие документы:

• заявление в произвольной форме с указанием:

календарного года, за который необходимо подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации;

наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение;

фамилии, имени, отчества заявителя и его адреса;

перечня прилагаемых документов и контактного телефона;

• копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве. К таким документам относятся:

договор;

решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;

приглашение и др.

В случае если копия договора, действующего более одного года, для целей выдачи подтверждения уже представлялась ранее, повторного представления не требовалось: в заявлении делалась ссылка на письмо, которым копия упомянутого договора направлялась ранее.

Если физическое лицо является гражданином иностранного государства, с которым у Российской Федерации существует действующее Соглашение о безвизовом режиме, то для целей получения подтверждения за указанный в заявлении период в Управление представлялись дополнительные документы, обосновывающие фактическое нахождение этого лица на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, например справка с места работы в Российской Федерации, табель учета рабочего времени, копии авиа- и железнодорожных билетов и др.;

• дополнительно для индивидуальных предпринимателей - копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица, заверенная нотариально, и копия Свидетельства о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Если индивидуальным предпринимателем для целей выдачи подтверждения копия Свидетельства о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей уже представлялась ранее и с момента поступления ее в Управление не произошло изменение содержащихся в Свидетельстве сведений, повторного ее представления не требовалось, в заявлении такого лица должна была содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого Свидетельства направлялась ранее.

В соответствии со ст. 208 НК РФ доходами для целей исчисления НДФЛ признаются:

доходы от источников в Российской Федерации;

доходы от источников за пределами Российской Федерации.

Перечень доходов, относящихся к доходам от источников в Российской Федерации, установлен п. 1 ст. 208 НК РФ. К таким доходам относятся:

• дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

• страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

• доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

• доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;